我國企業(yè)出口退稅操作程序

　　出口退稅，從狹義上說，就是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。

　　因出口退稅的對象不同，而有不同的分類。按出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，可分為具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。雖然有很多分類，但其出口退稅程序基本如下：出口退稅登記———進口退稅申請———出口退稅審核———稅款退付與退稅清算。

　　那怎樣的企業(yè)才有出口退稅的權(quán)利呢?

　　一般而言，可以把外貿(mào)出口業(yè)務(wù)簡單地劃分為兩大類，一是自營出口，也就是有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司從國內(nèi)供貨廠家購入產(chǎn)品，在賣給國外客戶，據(jù)以賺取價差;二是代理出口，即外貿(mào)公司僅作為代理人將國內(nèi)供貨廠家所有的產(chǎn)品賣給國外客戶，按百分比賺取代理費。

　　在退稅操作上，自營時，由外貿(mào)公司具體辦理手續(xù)，并直接享有退稅的利益;而代理出口業(yè)務(wù)中，受托方(外貿(mào)公司)僅負責收回“兩單”，在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理代理證，交由委托方辦理退稅手續(xù)并享有退稅的利益。

　　出口企業(yè)必須在其獲準具有進出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)，持商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本等證件到所在地主管退稅機關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)：(1)填寫出口退稅登記表，經(jīng)主管退稅機關(guān)審核;(2)辦理出口退稅登記證;(3)提交出口專職或兼職辦稅員的有關(guān)資料，經(jīng)由主管退稅機關(guān)考核，發(fā)給《辦稅員證》。出口企業(yè)只有在領(lǐng)取了出口退稅登記證明之后，才具有辦理出口退稅的權(quán)利和資格。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退(免)稅。

　　接著，出口企業(yè)的出口退稅登記的內(nèi)容如有變更，或發(fā)生改組、分立、合并、撤消等情況，應(yīng)于主管部門批準之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理變更或注銷出口退稅登記手續(xù)。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應(yīng)辦理變更手續(xù)。

　　辦理出口退稅必須在出口貨物實際離境后。

　　外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

　　一、辦理出口貨物退(免)稅認定

　　出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)，納入出口退稅管理。

　　二、出口退稅申報軟件的購買出口企業(yè)在退(免)稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。購買申報軟件時需區(qū)分企業(yè)類型(外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè))。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購買軟件并安裝成功后，需及時與進出口處管理部門聯(lián)系，以便對企業(yè)進行免抵退認定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。

　　三、確認出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票(出口專用)》，作為入帳和申報的正式憑證。

　　四、出口退(免)稅申報出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日(以報關(guān)單上注明出口日期為準)起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退(免)稅申報手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

　　(一)外貿(mào)企業(yè)退(免)稅申報1、發(fā)票認證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機關(guān)進行認證;2、申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報;

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)退(免)稅申報1、免稅申報：(1)已進行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。如果企業(yè)當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)(空文件);新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。

　　(2)免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“免

　　2、退稅申報：單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。

　　首先要有套外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng),或者是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：(1)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統(tǒng)做預(yù)申報。進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入)。

　　(2)數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。

　　在收到預(yù)審信息反饋準確無誤后，就可以打印正式申請表格，帶上相關(guān)單證：

　　報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

　　出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

　　進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

　　結(jié)匯水單或收匯通知書。